El SAT ya no se conforma con que exista la factura: revisa si tu proveedor tenía la capacidad operativa real para prestar el servicio o entregar el bien. Si no la tenía, puede presumir que la operación fue simulada, aunque tu CFDI esté impecable. Validar esa capacidad antes de pagar es hoy parte esencial de tu blindaje fiscal.
Que es la capacidad operativa
Es el conjunto de recursos que permiten a un proveedor cumplir lo que factura: personal, infraestructura, activos y experiencia. Una empresa que cobra servicios especializados pero no tiene empleados, domicilio ni equipo, levanta una alerta inmediata.
Por qué el SAT la revisa
El artículo 69-B del CFF faculta a la autoridad a presumir la inexistencia de operaciones cuando el emisor no acredita activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar el servicio. La capacidad operativa es, literalmente, el primer filtro de esa presunción.
Señales de un EFOS
Antes de contratar, revisa si el proveedor muestra focos rojos típicos de una empresa que factura operaciones simuladas.
- Cobra servicios especializados pero no tiene empleados registrados ante el IMSS.
- Domicilio fiscal inexistente, virtual o no localizable.
- Objeto social genérico que no embona con lo que factura.
- Aparece en la lista 69-B, en estatus presunto o definitivo.
- Precios fuera de mercado o facturación desproporcionada a su tamaño.
Como validar al proveedor
La debida diligencia no tiene que ser compleja. Solicita y conserva esta evidencia antes de la primera operación importante.
Constancia de situación
Pide su constancia de situación fiscal vigente. Confirma RFC, régimen, domicilio y que el objeto declarado sea congruente con lo que te va a facturar.
Opinión de cumplimiento
La opinión de cumplimiento positiva (artículos 32-D) indica que el proveedor está al corriente. No prueba materialidad por sí sola, pero es un primer indicador de seriedad.
Personal e infraestructura
Para servicios especializados, pide evidencia de que cuenta con personal, equipo o instalaciones: fotos, registros, plantilla. Es lo que demuestra capacidad material directa.
Revisión de la lista 69-B
Consulta el listado del 69-B antes de contratar y de forma periódica. Un proveedor limpio hoy puede aparecer mañana; el monitoreo continuo evita sorpresas.
Tu propia capacidad cuenta
La capacidad operativa no solo se exige al proveedor; también a ti. Si deduces servicios o nómina sin sustancia, entras en el terreno de las nomineras y los esquemas simulados.
- Si subcontratas servicios especializados, cumple con el marco aplicable y conserva los soportes.
- Tu plantilla y tus activos deben ser coherentes con los ingresos que reportas.
- Documenta tus propios entregables: tú también puedes ser revisado como EDOS.
Debida diligencia mínima
Un checklist breve para cada proveedor nuevo, sobre todo en operaciones de alto monto:
- Constancia de situación fiscal vigente.
- Opinión de cumplimiento positiva (32-D).
- Verificación en la lista 69-B (presuntos y definitivos).
- Evidencia de personal, domicilio y activos acorde al servicio.
- Contrato y entregables que respalden la operación.
Errores comunes
- Contratar al proveedor más barato sin verificar su capacidad real.
- Validar al proveedor solo una vez y nunca volver a revisarlo.
- Suponer que la opinión de cumplimiento positiva basta como prueba de materialidad.
- Ignorar la incongruencia entre el objeto social y lo facturado.
Preguntas frecuentes
¿Qué pido al proveedor?
Como mínimo: constancia de situación fiscal, opinión de cumplimiento y, en servicios especializados, evidencia de personal e infraestructura.
¿Basta la opinión 32-D?
No. Es un buen indicador de cumplimiento formal, pero no demuestra que el proveedor tenga capacidad para ejecutar la operación. Debes complementarla.
¿Aplica a personas físicas?
Si. Una persona física que factura debe poder demostrar que tiene los medios para prestar el servicio. El criterio de capacidad operativa no distingue por tipo de contribuyente.
Verifica antes de pagar
La capacidad operativa de tu proveedor es, en los hechos, tu propio riesgo. Una operación legítima puede caer si quien la facturó no puede demostrar que tenía con qué cumplirla. Verificar antes de pagar- y volver a verificar de forma periódica- es la diferencia entre una deducción firme y un crédito fiscal con recargos. La debida diligencia no es burocracia: es lo que mantiene tus deducciones en pie cuando llega la revisión.
Hazlo con DYNAMI
Validar proveedor por proveedor y revisar la lista 69-B uno por uno consume horas y deja huecos. DYNAMI monitorea a toda tu cartera contra el listado del 69-B en tiempo real, valida la situación fiscal de cada proveedor y te alerta en el momento en que uno cambia de estatus. La debida diligencia se vuelve un proceso automático, no una tarea pendiente.